Poreske obaveze DOO
Obaveze koje plaćaju d.o.o. su sljedeće:
- Porez na dobit
- Doprinosi i porez na dohodak za zaposlene radnike i isplate fizičkim licima po ugovorima
- Naknada za opštekorisnu funkciju šuma, za protivpožarnu zaštitu i ostale naknade
- Vodna naknada
- Komunalne takse za d.o.o. koja koriste javne površine ili ističu reklame na javnim površinama
Porez na dobit
Sva privredna društva u Republici Srpskoj plaćaju porez po stopi od 10% na osnovicu koju čini razlika između oporezivih prihoda i poreski priznatih rashoda. Zakonom o porezu na dobit je detaljno propisano koji prihodi i koji rashodi se priznaju prilikom obračuna poreske osnovice.
Poreske prijave:
D.o.o. podnose godišnju prijavu poreza na dobit na Obrascu 1101 i Obrascu 1102.
Rok za podnošenje prijave i za plaćanje poreza je 31. mart naredne godine. Akontaciju poreza društva plaćaju u toku godine u mjesečnom iznosu od jedne dvanaestine poreza prijavljenog za prethodnu godinu. Ukoliko im to ne odgovara, mogu da podnesu prijavu na Obrascu 1104 i u njoj sami odrede iznos akontacije koju će plaćati. I ove prijave se podnose elektronski.
Doprinosi i porez na dohodak za zaposlene radnike i isplate drugim fizičkim licima
Svaki subjekt koji po bilo kom osnovu vrši isplate fizičkim licima dužno je da u njihovo ime obračuna i plati doprinose i poreze u skladu sa zakonom. Ovo naročito važi za sljedeće:
- Isplate plata i naknada radnicima
- Isplate naknada fizičkim licima po ugovorima bez zasnivanja radnog odnosa
- Isplate zakupnina zakupodavcima koji su fizička lica
Za sve isplate fizičkim licima, osim plaćanja zakupnine, isplatilac je dužan da fizičko lice registruje u jedinstveni sistem naplate doprinosa. Registracija se vrši na Obrascu PD3100 putem portala Poreske uprave. Način podnošenja prijava je detaljno opisan u dijelu Prijavljivanje poreskih obaveza.
Prijave se podnose svakog mjeseca, putem portala PU, na Obrascu 1002. Iako se koristi isti obrazac, posebno se podnosi prijava za doprinose, a posebno za porez. Obrazac u prilogu je samo za ilustraciju. Detaljno uputstvo za podnošenje prijave putem portala je dato u Prilogu.
Doprinosi i porez na plate i naknade radnika:
Za ove isplate poslodavac je dužan da radniku svakog mjeseca izda Pismeni obračun plate na propisanom obrascu.
Obračun plata za radnike, kao i poreza i doprinosa, je detaljno opisan u dijelu Zapošljavanje radnika.
Doprinosi i porez na isplate naknada po ugovorima bez zasnivanja radnog odnosa:
U ove isplate spadaju:
- Naknade po ugovoru o dopunskom radu
- Naknade po ugovoru o povremenim i privremenim poslovima
- Naknade po ugovoru djelu
- Naknade po ugovoru autorskom djelu
- Naknade po ugovoru o stručnom osposobljavanju i usavršavanju
- Naknade po ugovoru o obavljanju poslova direktora bez zasnivanja radnog odnosa
Stope doprinosa i poreza za naknade po ovim ugovorima su detaljno opisane u dijelu Angažman bez radnog odnosa.
Porez na plaćanja zakupnine:
Na plaćene zakupnine se ne plaćaju doprinosi nego samo porez po stopi od 13% na osnovicu koju čini 80% od bruto iznosa zakupnine.
Ukoliko je zakupnina ugovorena u neto iznosu, iznos bruto zakupnine se dobije pomoću sljedeće formule:
| Bruto zakupnina = Neto zakupnina / 0,896 |
Primjer:
- Ugovorena neto zakupnina = 100,00 KM
- Bruto zakupnina = 100/0,896 = 111,61 KM
- Porez na zakupninu = 111,61*80%*13% = 11,61 KM
Naknade za opštekorisne funkcije šuma, za protivpožarnu zaštitu i ostale naknade
Sva društva sa ograničenom odgovornosti u Republici Srpskoj su obavezna da plaćaju naknadu za unapređenje opštekorisne funkcije šuma po stopi od 0,07 % na osnovicu koju čine ukupni prihodi društva i za protivpožarnu zaštitu po stopu od 0,03 % na osnovicu koju čine ukupni poslovni prihodi u periodu za koji se plaćaju naknade. Poreska prijava za ove naknade se podnosi dva puta godišnje na Obrascu PPON. Rok za podnošenje polugodišnje prijave 10. avgust, a godišnja prijava se podnosi do 10. marta naredne godine. Rokovi za podnošenje prijava su ujedno i rokovi za plaćanje obaveza po tim prijavama.
Osim naknada za šume i protivpožarnu zaštitu, koje su obavezne za sva privredna društva, postoje i druge naknade koje plaćaju društva koja obavljaju određene djelatnosti. U ove naknade spadaju: koncesiona naknada, naknada za korištenje prirodnih resursa za proizvodnju električne energije, naknada za protivgradnu zaštitu i druge. Poreske prijave za ove naknade se takođe podnose na obrascu PPON. Detaljno uputstvo za popunjavanje obrasca PPON za sve vrste naknada je dato u Prilogu.
Vodna naknada
Zakonom o vodama Republike Srpske (Sl. glasnik RS br. 50/06, 92/09 i 121/12) i Uredbom o načinu, postupku i rokovima obračunavanja i plaćanju i odgađanju plaćanja vodnih naknada (Sl. glasnik RS br. 7/14) je propisano da sva pravna lica i preduzetnici koji imaju zaposlene radnika plaćaju posebnu vodnu naknadu za ispuštanje otpadnih voda. Trenutni iznos ove naknade je 1 KM mjesečno po zaposlenom radniku. Prijave se vrše na Obrascu PVN-2 i Obrascu PVN-3 na način da se popunjene prijave fizički poštom šalju na adresu Javne ustanove Vode Srpske u Bijeljinu (Miloša Obilića 51, 76300 Bijeljina). Prijave se mogu slati kvartalno, polugodišnje ili godišnje, a plaćanje se vrši u skladu sa podnesenim prijavama.
Komunalne takse i naknade
Komunalne takse predstavljaju prihod opštine u kojoj se obavlja djelatnost. Svaka opština svojom odlukom propisuje vrste i iznose taksa i naknada koje naplaćuje. Prema važećim propisima opštine mogu da naplaćuju takse za zahvatanje javnih površina (npr. za postavljanje štandova, ljetnih bašta i sl.) i za isticanje reklama na javnom mjestu).
Ranije je postojala i obaveza plaćanja komunalne takse „za isticanje firme“ kojoj su podlijegale sve registrovane djelatnosti, ali je ukinuta od 01. januara 2022. godine.